Kinh tế Kiến thức kinh doanh

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Những quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt

thuế tiêu thụ đặc biệt

Bạn đang có ý định thành lập doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng không biết quy định của luật thuế về ngành nghề này? Đối tượng nào sẽ nộp thuế? Tính thuế tiêu thụ đặc biệt như thế nào? Tất cả các thắc mắc của bạn sẽ được giải đáp dưới đây!

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Khái niệm: 

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán. 

Mục đích:

Điều tiết việc sản xuất và tiêu dùng xã hội cũng như thu nhập của người tiêu dùng. Từ đó tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh.

Đặc điểm:

  • Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: những hàng hoá, dịch vụ không thật sự cần thiết, có tác hại nhất định đến người sử dụng, môi trường và xã hội.
  • Chỉ điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ, (nếu hàng hoá, dịch vụ không bị thay đổi về bản chất, tính năng). Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế này chỉ được đánh thuế một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ.
  • Là loại thuế gián thu: Đánh vào thu nhập của người tiêu dùng chịu thuế một cách gián tiếp thông qua giá của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng.
  • Mức thuế đặc biệt cao. Do đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này.

Đối tượng chịu thuế

Theo Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008, các mặt hàng chịu thuế TTĐB là: 

  • Hàng hóa:

Bài lá

Bia, Rượu

Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống

Vàng mã, hàng mã

Tàu bay, du thuyền (trừ loại được sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch)

Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá 

Xăng các loại

Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.

  • Dịch vụ:

Kinh doanh xổ số

Kinh doanh đặt cược

Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf

Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự

Massage, karaoke, vũ trường

Đối tượng nộp thuế

Theo Nghị định 26/2009 NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009, các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Cụ thể:

– Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã.

– Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức chính trị – xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.

– Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư; các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.

– Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.

Các tổ chức, cá nhân nêu trên nếu thực hiện một trong các hành vi sau đây sẽ trở thành người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt:

  • Hành vi nhập khẩu các hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. .
  • Hành vi sản xuất các hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
  • Hành vi kinh doanh các dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có))/ (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)

Theo Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với từng loại hàng hóa được xác định như sau:

(Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là giá bán ra chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng) 

  • Hàng Gia công: là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng.
  • Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
  • Hàng hóa dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng: là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
  • Hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu: là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
  • Hàng sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu: là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra.

Trên đây là toàn bộ thông tin về thuế tiêu thụ đặc biệt cũng như cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Mong rằng qua bài viết trên đây của The Mastro, bạn sẽ hiểu rõ hơn về thuế để tránh những sai phạm không đáng có trong kinh doanh.


Tin liên quan

10 lý do thất bại trong kinh doanh homestay phổ biến nhất

Tìm hiểu kinh doanh homestay là gì? Có những đặc trưng gì?

Trần Bích Ngọc

Top ++ cách quảng cáo thương mại điện tử hot nhất 2022

Trần Bích Ngọc

Chuyên gia thương mại điện tử là gì, có những chức năng gì?

Trần Bích Ngọc

Bạn có biết khách hàng tiềm năng trong tiếp thị là gì?

Trần Bích Ngọc

Amazon Payments là gì ? Hoạt động như thế nào?

Trần Bích Ngọc